Хочу начать применять патентную систему налогообложения, на что стоит обращать внимание при переходе на патентную систему?
Патентная система налогообложения (ПСН) является одной из самых популярных систем налогообложения для ИП. Объяснение такой популярности довольно четкое – она элементарная и ясная для начинающих предпринимателей. И очень экономически интересна при некоторых видах деятельности.
Начнем с того, что на патент может перейти только те ИП, которое ведет деятельность из строго определенного списка.
И так, список видов деятельности для ИП на патенте в 2019 году, закреплен в ст. 346.43 НК РФ, который включает в себя 63 вида деятельности.
Помимо определенных видов деятельности, существует ряд правовых ограничений, которые ИП должен выполнить, так существует еще несколько условий (346.45 и 346.43 НК РФ):
1. Количество сотрудников не должно превышать 15 работников по всем экономическим видам деятельности.
2. Выручка в течение календарного года не должна превышать 60 миллионов рублей.
Для того чтобы получить патент необходимо обратиться с заявлением не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности, которая подпадает под ПСН, в налоговую инспекцию. Необходимо заполнить заявление о переходе на ПСН. Саму форму заявления можете скачать в интернете, однако необходимо убедиться, чтобы форма была утверждена действующим нормативным правовым актом, но лучше всего обратиться к специализирующимся в данной области компаниям (юристам).
1. Если деятельность будет осуществляться по месту жительства, то заявление подаем в свою «родную» инспекцию;
2. А вот если бурная экономическая деятельность будет осуществляться в другом субъекте (регионе, не по месту прописки), то заявление подается по месту будущей экономической деятельности (это важно);
Патент уплачивается в соответствии со ст. 346.51 НК РФ:
Если патент получается на период времени до шести месяцев, патент в данном случае оплачивается в размере полной суммы налога, уплата должна быть произведена в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если патент приобретен на период времени от 6 до 12 месяцев, то указанном случае оплата происходит в 2 стадии:
-в первой оплачивается размер 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
-во второй оплачивается размер оставшейся 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Рекомендуем быть внимательным к срокам оплаты патента, так как прострочка по этим платежам приведет к штрафам!
Патент заменяет собой такие налоги как НДФЛ, НДС. В силу п. п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ налог на имущество за недвижимость, используемую для экономической деятельности по патенту, надо платить только по кадастровой стоимости такого имущества.
ИП на патенте вносит страховые взносы за себя, а также НДФЛ и взносы за работников.
Организации (юридические лица) не имеют права применять патентную систему налогообложения (ПСН).
ПСН как выше указывалось водиться решением местных властей (регионов) для некоторых пунктов из определенного списка, также может быть введена для любых бытовых услуг. Список видов во многом похож на список ЕНВД, но плюс к тому, там есть преподавание, мелкое производство и мелкое с/х. Введена почти во всех регионах, включая Москву и Санкт-Петербург.
Патентная система налогообложения не зависит от доходов, для нее учитываются только физические показатели: люди, площадь, местоположение и пр.
ККМ
К сожалению, от применения ККТ не удастся отделаться даже при переходе на ПСН. С 01.07.2019 г. ИП на ПНС обязаны будут использовать ККТ.
Об этом рассказали работники в письме Минфина России от 28.09.2017 № 03-01-15/63145.
Стоимость
Тут можно посчитать стоимость патентной системы налогообложения, с помощью специального сервера на сайтк ИФНС - налог.ру.
Так стоимость патента в городе Москве для ИП на ПНС по оказанию услуг по перевозке пассажиров автотранспортом на 12 мес. составляет 18 000 тыс. рублей.
Патент уплачивается двумя неравными платежами - 1 платеж равен 6000 руб. в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен 12000 руб .в срок не позднее срока окончания действия патента.
Формула патента: потенциально возможный доход * К1(коэффициент-дефлятор) * 6%.
Стоимость патента не пересчитывается если снизились показатели. Если показатели возросли, то необходимо обратиться за получением другого патента, либо переходить на иной налоговый режим. При этом самостоятельно пересчитывать патент нельзя.
ВАЖНО! Если ИП просрочит уплату второй суммы патента, то его задним числом переведут на ОСНО при чем с первого дня покупки патента.
Утрата права
В случае нарушения количества физ. и других показателей, либо не оплаты оставшейся части патента ИП теряет право на применение ПСН. В первом случае надо подавать специальное заявление.
В случае неоплаты ПСН ИП переходит на НДФЛ и НДС (ОСНО) причем с первого дня, когда был куплен патент (что очень невыгодно поэтому платите вовремя!). При этом стоимость патента можно отнести к расходам на НДФЛ и пени за просрочку НДФЛ задним числом не начисляются (письмо ФНС от 23.06.2015 № БС-4-11/10858).
Отчетность
Налоговую декларацию, ИП, по патентному налогу, не сдает. У ИП на ПНС имеется обязанность вести книгу доходов - расходов. Сдавать книгу в налоговую также нет необходимости. Но при осуществлении проверки налоговый инспектор имеет право ее запросить. Вести книгу просто, в ней указываются доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Переход
Подать заявление на Патентный налог можно с первого дня регистрации физического лица в качестве ИП
Патент можно получить только для одного конкретного муниципального или административно-территориального образования в регионе (например: одного города).
При досрочной ликвидации ИП и прекращении экономической деятельности уплаченная сумма патента не возвращается.
Совмещение
Патент дозволяется совмещать с любым другим налоговым режимом: УСН, ЕНВД, ОСНО. Данное совмещение разрешается только лишь по одному виду деятельности. Т.е. если у вас розница, для которой вы купили патент, то вы можете для розницы применять только патент, а уже для другого вида деятельности должны применять другой режим (например, для опта УСН или ОСНО, или для бытовых услуг ЕНВД и т.д.)
При совмещение УСН и ПСН ограничение в 60 млн распространяется на сумму доходов по двум налоговым режимам.
Перейти с ЕНВД на патент можно только с начала года (п. 1 ст. 346.28 НК), либо закрыть ИП и снова открыть с ПСН.
Наше Консалтинговое Агентство оказывает соответствующие услуги, с их стоимостью можно ознакомиться здесь:
