Ответ: Следующие расходы налоговые органы запрещают учитывать при применении УСН (15%):

• Расходы произведенные им расходы по оплате своей поездки в командировку. (Письма Минфина России от 9 августа 2013 г. № 03-11-11/167, ФНС России от 1 августа 2013 г. № ЕД-3-3/2730).

• Расходы на оплату услуг по предоставлению работников сторонними организациями для участия в производственном процессе либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией услуг.

• С учетом изложенного указанные расходы не уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. (Письмо Минфина России от 20 декабря 2012 г. № 03-11-06/2/147).

• Расходы на уплату организацией на УСН выделившей в счете-фактуре НДС и перечислившей его в бюджет (Письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-11-11/280).

• Компания заплатила госпошлину за срочную выписку из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина России от 16 апреля 2012 г. № 03-11-06/2/57).

• Расходы по уборке территорий и кровли домов от снега и наледи (Письмо Минфина России от 20 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/27).

• Расходы на оформление ЭЦП для участия в электронных торгах (Письмо Минфина России от 8 августа 2014 г. № 03-11-11/39673).

• Затраты на спецоценку компаниям на упрощенке чиновники такого права учитывать не дают (письмах от 16 июня 2014 г. № 03-11-06/2/28551 и от 30 июня 2014 г. № 03-11-09/31528).

• Представительские расходы (письмо Минфина России от 11 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/22).

• Информационные услуги и консультационные услуги. Налоговики запрещают упрощенцам учитывать затраты на информационные услуги. Они не указаны в статье 346.16 НК РФ среди разрешенных расходов.

• Безнадежный долг (письмо Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/274).

• Расходы на подписку на периодику и покупка деловой литературы (письма Минфина России от 15 мая 2006 г. № 07-05-06/116, от 26 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/443, письма Минфина России от 7 мая 2015 г. № 03-11-03/2/26501, от 28 октября 2013 г. № 03-11-11/45487). Затраты на подписку и покупку литературы можно признать материальным расходом. С этим соглашаются и судьи (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 22 января 2007 г. № Ф04-8976/2006(29957-А67-40) и ФАС Поволжского округа от 30 октября 2008 г. по делу № А65-1419/2008). Ведь информацию из изданий компания использует в своей работе. А значит, такие затраты экономически обоснованны.

• Расходы на выплату неустойки за нарушение договора (письмо Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53634).

• Расходы на полис КАСКО (письмо Минфина России от 10 мая 2007 г. № 03-11-04/2/119).

• Услуги по подбору персонала (письма Минфина России с такой позицией: от 4 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/504 и от 1 июня 2006 г. № 03-03-04/1/497). Единственный шанс есть у кадровых агентств, для которых поиск персонала – это основной вид деятельности (письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/2/111).

• Расходы на нормальные условия труда (письмо Минфина России от 6 декабря 2013 г. № 03-11-11/53315, а письме от 26 января 2007 г. № 03-11-04/2/19 они не разрешили признать траты на покупку обогревателей). В арбитражной практике есть примеры, когда судьи разрешали компаниям учесть расходы на покупку бутилированной воды(постановление ФАС Уральского округа от 6 октября 2008 г. № Ф09-7032/ 08-С3) и на установку кондиционера (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2007 г. № Ф04-1822/2007( 32980-А27-40)).

• Компенсации разъездному сотруднику. Компания на УСН может признать расходом только фиксированную надбавку (письмом Минфина России от 2 февраля 2007 г. № 03-11-04/2/24). А вот компенсацию расходов на проезд учесть не получится. Она опять же не названа в закрытом перечне (письмо ФНС России от 14 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3943).

• Остаточная стоимость ОС при продаже (письма: от 13 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/6557, от 3 марта 2014 г. № 03-11-11/8833, от 4 февраля 2013 г. № 03-11-11/50).

• Ремонт неоплаченного основного средства упрощенцы могут списать затраты на ремонт ОС (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для этого необходимо два условия: компания оплатила ремонт, и он фактически выполнен (письмо Минфина России от 27 марта 2012 г. № 03-11-11/103). Но на практике инспекторы на местах часто добавляют третье обязательное условие – ремонтируемый объект должен быть полностью оплачен. Это требование инспекторов абсолютно неправомерно. В кодексе нет такого условия. С этим соглашаются и судьи (постановление ФАС Поволжского округа от 26 января 2010 г. по делу № А72-8244/2009), и налоговики (письмо УМНС России по г. Москве от 11 марта 2004 г. № 21–09/16354).

Наше Консалтинговое Агентство оказывает соответствующие услуги, с их стоимостью можно ознакомиться здесь:

Бухгалтерские услуги Юридические услуги Налоговая помощь