Ответ: Данный вид учета необходим для исчисления налоговой базы по НДФЛ. Это следует из абз. 2 п. 2 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н, БГ-3-04/430 (далее - Порядок учета хозяйственных операций).

Индивидуальные предприниматели, которые применяют режим ЕНВД, освобождены от уплаты НДФЛ (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому вам не нужно вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам от деятельности, облагаемой ЕНВД. Основание - п. 3 Порядка учета хозяйственных операций, Письма Минфина России от 09.07.2010 № 03-11-11/192, от 19.04.2010 № 03-11-11/106.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает непосредственной обязанности «вмененщиков» по ведению налогового учета, как это, например, предусмотрено ст. 346.24 НК РФ для «упрощенцев». Однако «вмененщики» должны учитывать физические показатели своей деятельности, в том числе и их изменения в течение налогового периода (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). По сути, это является налоговым учетом, ведь физические показатели участвуют в расчете суммы ЕНВД (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, «вмененщики» обязаны вести налоговый учет физических показателей.

Что касается бухгалтерского учета, то его обязаны вести как организации, так и индивидуальные предприниматели независимо от применяемого режима налогообложения (пп. 1 и 4 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Исключение из этого правила сделано для индивидуальных предпринимателей, которые ведут учет доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, в порядке, установленном налоговым законодательством РФ (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ). Данное положение действует с 3 ноября 2013 г. (пп. «а» п. 1 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 02.11.2013 № 292-ФЗ). До указанной даты в силу приведенной нормы освобождались от ведения бухгалтерского учета те индивидуальные предприниматели, которые вели учет доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения.

Таким образом, организации - плательщики ЕНВД обязаны осуществлять бухгалтерский учет. А индивидуальные предприниматели – «вмененщики» могут его не вести. Ведь они учитывают физические показатели, в том числе и их изменения в течение налогового периода (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Аналогичной позиции контролирующие органы придерживались и на основании прежней редакции п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ (Письма Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/324, от 05.09.2012 № 03-11-11/267, от 17.08.2012 № 03-11-11/249, от 13.08.2012 № 03-11-11/239, от 08.08.2012 № 03-11-11/233, от 17.07.2012 № 03-11-10/29 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 21.08.2012 № ЕД-4-3/13838@)). Исходя из указанных разъяснений плательщики ЕНВД - индивидуальные предприниматели могли не вести бухгалтерский учет и до внесения изменений в Закон № 402-ФЗ.

Обращаем ваше внимание на то, что с 1 января 2020 г. уточняется круг лиц, которые должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган. См. Федеральный закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ. Данные изменения будут учтены в материале при его актуализации.

Ведение бухгалтерского учета является обязательным для всех организаций (ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Исключений в отношении организаций, уплачивающих ЕНВД, не предусмотрено. Также по общему правилу организации обязаны представлять в налоговый орган годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В случае возникновения сложностей в ведении бухгалтерского учета обращайтесь к специалистам ЗАО «Консалтинговое агентство».

Наше Консалтинговое Агентство оказывает соответствующие услуги, с их стоимостью можно ознакомиться здесь:

Бухгалтерские услуги Юридические услуги Налоговая помощь