Может ли организация при открытии обособленного подразделения в г. Москва осуществлять налоговый учет и отчетность через налоговую инспекцию головной организации (г. Москва иная налоговая инспекция)?
Ответ: В случае если, обособленное подразделение расположено на территории, которое относится например к ИФНС № 33 по г. Москве. Организация уже состоит на учете в этой налоговой инспекции. Поэтому ей достаточно представить в налоговую инспекцию № 33 Сообщение о создании обособленного подразделения.
В случае если налоговые инспекции отличаются, когда второе обособленное подразделение создано на территории того же муниципального образования (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе), что и первое обособленное подразделение, но на территории, подведомственной другой налоговой инспекции, где организация не состоит на учете. То следует руководствоваться п. 4 ст. 83 НК РФ. Он предусматривает упрощенный порядок учета организации в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, подведомственных разным налоговым органам.
Согласно п. 4 ст. 83 НК РФ Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ.
Иными словами, организации предоставлено право выбора налогового органа (форма 1-6-учет) для постановки на учет ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, но относящихся к разным налоговым инспекциям (письмо Минфина России от 18.02.2010 № 03-02-07/1-60 и № 03-02-07/1-68).
Письмом ФНС РФ от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@ утверждена рекомендуемая форма Сообщения организации о выборе налогового органа для постановки на учет нескольких обособленных подразделений организации, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам.
Сообщение о выборе налогового органа не заменяет ни Заявление о постановке на учет, ни Сообщение о создании обособленного подразделения. Эта форма может быть представлена помимо Заявления или Сообщения.
Предположим, что организация «ООО «Ромашка» арендовала под магазины помещения, например по адресу: ул. Мясницкая, дом 45 (территория подведомственна ИФНС № 8), и, например, по адресу: ул. Мясницкая, дом 26-а, стр. 1 (территория подведомственна ИФНС № 1).
В ИФНС № 33, где организация состоит на учете по своему месту нахождения, было направлено два Сообщения о создании обособленного подразделения.
В этом организация самостоятельно выбирает налоговую инспекцию для постановки на учет обособленных подразделений (ИНФС № 33, ИФНС № 8 или ИФНС № 1) и направляет Сообщение в эту налоговую инспекцию по форме, приведенной в приказе ФНС РФ № ММ-7-6/138@.
Сообщение будет состоять из четырех страниц: Титульный лист, сведения об обособленном подразделении по адресу: ул. Мясницкая, дом 45, и сведения об обособленном подразделении по адресу: ул. Мясницкая, дом 26-а, стр. 1, а также сведения об обособленном подразделении по адресу: ул. Окружная, дом 10, корп. 2.
Поскольку организация «ООО «Ромашка» еще не поставлена на учет по месту нахождения обособленных подразделений, расположенных на Мясницкой улице, то в Сообщении КПП обособленных подразделений указывать не следует (п. 3.1 письма ФНС РФ № МН-22-6/179@).
Сообщение выбранная налоговая инспекция направляет его копию в налоговый орган по месту нахождения каждого обособленного подразделения, указанного в нем, а также в налоговый орган (п. 3.2 письма № МН-22-6/179@).
Если обособленное подразделение уже состоит на учете в налоговых органах по месту своего нахождения, то налоговики самостоятельно осуществляют снятие организации с учета и постановку на учет в налоговом органе, выбранном налогоплательщиком.
До вступления в силу приказа ФНС РФ № ММ-7-6/138 организации, как правило, вставали на учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения, даже если они располагались на территории одного муниципального образования.
Такие организации могут изменить сложившийся порядок учета в налоговых органах и взаимодействовать только с одной налоговой инспекцией в отношении обособленных подразделений, находящихся в одном городе.
В примере у организации обособленные подразделения находятся на одной улице, но относятся к разным налоговым инспекциям. При постановке на учет в разных налоговых инспекциях организации придется взаимодействовать с двумя налоговыми. Но Налоговый кодекс дает возможность вместо двух налоговых инспекций взаимодействовать только с одной инспекцией в отношении двух обособленных подразделений.
Для этого необходимо направить Сообщение о выборе налогового органа для постановки на учет нескольких обособленных подразделений организации, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, в ту налоговую инспекцию, которую она выбрала для постановки на учет всех обособленных подразделений одного муниципального образования. После Сообщения, налоговые органы снимут организацию с учета по месту нахождения обособленных подразделений и поставят на учет в инспекции, указанной организацией в Сообщении, все обособленные подразделения, расположенные в одном муниципальном округе. помещения по адресу подведомственной ИФНС № 8, и по адресу подведомственной ИФНС № 1. Она встала на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения каждого обособленного подразделения – в ИНФС № 8 и в ИФНС № 1. В силу Письма ФНС РФ от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@ организация направила в ИФНС № 8 Сообщение о выборе налогового органа. Налоговые органы самостоятельно снимают с учета в ИФНС № 1 обособленное подразделение, расположенное по указанному адресу и ставят на учет в ИФНС № 8. После осуществления этих процедур налоговая инспекция направит организации Уведомление о постановке на учет.Наше Консалтинговое Агентство оказывает соответствующие услуги, с их стоимостью можно ознакомиться здесь:
